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企業如何通過拆分實現稅務籌劃？

發表于：2023-12-08

增值稅是毛利稅，可以避免重復征稅，當然也具有流轉稅的共同特征——易于轉嫁。針對那些生產銷售型企業，增值稅是其主要稅種。企業拆分式的稅務籌劃策略可以實現把稅務部分轉嫁。

業務拆分方面，企業集團可以通過將部分服務進行外包，在最大化增大銷項稅額轉嫁稅負的同時，獲得進項稅額。

比如，營改增后，非獨立核算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項目，按照13%的增值稅稅率抵扣，而委托運輸企業發生的運費可以按照9%的稅率進行抵扣。企業集團可以通過測算二者的稅負差異，來決定選擇委托運輸還是自營車輛運輸，從而對企業分公司、子公司組織類型進行優化調整。

再比如，全面營改增后，房地產企業為了降低稅負，應更多地考慮增加進項稅額來進行抵扣，在既定的戰略框架內進行稅務籌劃，比如，可以大幅提高精裝修房比例取得更多的固定資產和物料的增值稅進項稅額，也可以把集團范圍內的地產開發、分包轉包、建筑以及裝修裝飾等具體業務進行分拆剝離，注冊成獨立核算的不同企業組織，增大抵扣項。

稅率拆分方面，針對不同的經營業務情況，可以在不同稅率之間進行籌劃。對涉及的混業經營項目分開核算，以適用較低稅率，增大轉嫁范圍，降低稅負成本。也可以考慮成立不同的分企業和子企業，各自承接分拆后的業務。

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